Las principales reformas del impuesto de sociedades para 2019

El proyecto de ley de finanzas fue presentado al Consejo de Ministros el 24 de septiembre. Integración fiscal, productos de propiedad industrial, condiciones de deducción de cargas económicas, pacto de Dutreil, etc., se han confirmado varias medidas anunciadas.

Hemos seleccionado algunas de las medidas de Fiscalidad empresarial contenido en el proyecto de ley de finanzas de 2019 presentado al Consejo de Ministros. Volveremos sobre esto con más detalle cuando se publique el texto del borrador.

Fiscalidad de beneficios

La integración fiscal, la fiscalidad de los productos de propiedad industrial y las condiciones de deducibilidad de los intereses de los préstamos se ajustarían para adecuarlos a la legislación europea y los principios de la OCDE.

As?, en grupos integrados, se modificaría el tratamiento fiscal de determinadas distribuciones de dividendos. Además, las concesiones y cancelaciones de cuentas por cobrar otorgadas entre empresas miembro del grupo y la parte de las comisiones y cargas imponibles debido a las ganancias de capital en la venta de valores de renta variable realizadas dentro de un grupo ya no se neutralizarían. A cambio, la tasa de esta cuota se reducirá de 12 % a 5 %.

El dispositivo de "cepillado" 75% de Gastos financieros sería reemplazada por la regla, prevista en la directiva ATAD, de deducción limitada a 30% de EBITDA (beneficio antes de intereses, impuestos, depreciación y amortización). Se planificarían otros ajustes en los mecanismos de deducción de gastos financieros para que las normas aplicables en Francia se alineen con las vigentes en Alemania.

El régimen fiscal favorable a las plusvalías cesi?n y productos de concesión y subconcesión de licencias para la explotación de derechos de propiedad industrial se ajustará para proporcionar la ventaja fiscal a los gastos de investigación y desarrollo realizados en Francia. Estos cambios apuntan a alinear este régimen (conocido como “caja de patentes”) con los principios de la OCDE y la legislación de la UE. A cambio, el régimen se ampliaría al software.

Las reglas deopci?n para impuesto corporativo se modificaría: esto ya no sería irreversible, estando las empresas autorizadas a revertir esta elección por un período de cinco años.

Finalmente, cabe señalar que el dossier de prensa del proyecto de ley de finanzas no contiene ninguna indicación sobre la reintroducción de un sobre-amortizaci?n a favor de las pymes que incurren en gastos de robotización y transformación digital, anunció el Primer Ministro el 20 de septiembre.

Impuestos locales

El proyecto debe contener un ajuste de las reglas para evaluar el valor del alquiler de establecimientos industriales para el impuesto predial y la CFE: los edificios y terrenos que tengan instalaciones técnicas, materiales y herramientas con un valor inferior a 300.000 € ya no podrán ser calificados como establecimientos industriales, cualquiera que sea la naturaleza de su actividad. Además, se pondría en marcha un mecanismo de suavización durante tres años en caso de un fuerte aumento o caída en el valor de alquiler de los locales industriales.

Transferencia comercial

Se confirman las medidas fiscales anunciadas durante la presentación del proyecto de ley Pacte:

- la distribución del impuesto sobre la plusvalía por venta de valores, cuando se recurre a crédito de proveedor se ampliaría a empresas de menos de 50 empleados con una facturación inferior a 10 millones de euros;

- el dispositivo de " Pacto de Dutreil "se simplificaría. En particular, la exención parcial de los impuestos de transferencia ya no sería totalmente cuestionada en el caso de una transferencia entre herederos o donatarios durante el acuerdo y los términos de la contribución de los valores a una sociedad de cartera en el proceso de el compromiso de retención se relajaría.

Finalmente, elimpuesto de salida no sería abolido sino reorganizado. El sistema se reorientará en los contribuyentes que trasladen su domicilio al exterior y vendan sus títulos dentro de los dos años siguientes a su salida.